Förändringar i 3:12-reglerna kan påverka företagare positivt och negativt

De omtalade 3:12-reglerna, som reglerar beskattningen av kapitalvinst och utdelning i fåmansföretag, har länge varit en utmaning för svenska företagare. Regeringen planerar att offentliggöra sitt slutgiltiga förslag den 22 september 2025, med avsikt att reglerna ska träda i kraft den 1 januari 2026. Dessa förändringar kan få stor inverkan på tusentals entreprenörer i Sverige, framgår det av ett pressmeddelande från Ludvig & Co.

Syftet med reformen är att förenkla och tydliggöra regelverket. Det är dock värt att notera att flera av de mest komplicerade aspekterna, såsom utomståenderegeln och definitionen av kvalificerade andelar, inte ingår i förslaget.
– Det är positivt att vi snart får besked om de förslag som kan göra 3:12-regelverket enklare. Men företagare måste noggrant sätta sig in i vad det innebär för det egna bolaget, säger hon.

En av de centrala nyheterna är möjligheten för företagare att beräkna högre utdelning till lägre skatt, vilket kan leda till att fler får mer pengar kvar efter beskattning.
– De föreslagna reglerna kan vara gynnsamma, men den som inte anpassar sig riskerar att missa värdefulla fördelar eller i värsta fall få högre skattekostnader än nödvändigt, säger han.

Förändringarna gör det nödvändigt för entreprenörer att planera i god tid. Otillräcklig anpassning till de nya 3:12-reglerna kan leda till onödiga kostnader, medan en korrekt strategi kan ge betydande ekonomiska fördelar. Några av de viktigaste förslagen är följande:

En ny modell för beräkning av årets gränsbelopp som slår ihop dagens huvudregel och förenklingsregel till en gemensam beräkningsregel. Ett grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelas på alla andelar i ett fåmansföretag. För den som äger aktier i flera fåmansföretag ska detta grundbelopp fördelas utifrån innehaven.

Ränta (9 % + SLR) på omkostnadsbelopp över 100 000 kr samt ett lönebaserat utrymme, där en delägare får beräkna sitt utrymme på basis av löneunderlaget efter avdrag för åtta inkomstbasbelopp (644 800 för 2026). Det lönebaserade utrymmet beräknas enligt formeln: 0,5 x (löneunderlag x ägarandel – åtta inkomstbasbelopp).

Det s.k. löneuttagskravet slopas, men takregeln om 50 x eget löneuttag kvarstår, vilket innebär att delägare måste ta ut lön för att beräkna lönebaserat utrymme. Kravet på viss ägarandel för beräkning av lönebaserat utrymme (4 %-spärren) upphör också. Dagens definition av dotterföretag slopas, vilket öppnar för lönebaserat utrymme vid dubbel koncerntillhörighet.

Karensperioden för s.k. trädabolag förkortas från fem till fyra beskattningsår, och ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme tas bort.

FAQ – Vanliga frågor om nya 3:12-regler
När presenteras de nya 3:12-reglerna? Regeringen lägger fram sitt förslag i budgetpropositionen den 22 september 2025.
När börjar de gälla? Förslaget är att reglerna träder i kraft den 1 januari 2026.
Vilka delar förändras inte? Komplexa regler som utomståenderegeln och kvalificerade andelar berörs inte i detta förslag.
Hur kan företagare gynnas? Möjlighet finns att beräkna högre utdelning till låg skatt, vilket kan ge mer pengar kvar efter beskattning.
Vad riskerar företagare som inte anpassar sig? Att missa skattefördelar – eller i värsta fall betala mer skatt än nödvändigt.